Новые правила налоговой прозрачности в Европе: что изменится для клиентов private banking?


C 1 января 2020 года все страны Евросоюза должны иметь в своем законодательстве закон о правилах обязательного раскрытия в соответствии с новой Директивой об обязательном автоматическом обмене информацией в сфере налогообложения в отношении трансграничных структур.

Рассказываем, какую информацию о своих клиентах банки в Европе должны будут предоставлять государственным органам и что это значит для клиентов private banking. 

Что за директива?

Директивы Европейского союза — общеевропейские законы, согласно которым страны-участницы союза обязаны в определенный срок доработать свои национальные законы определенным образом. Директива DAC регулирует сотрудничество европейских государств для борьбы с уклонением от уплаты прямых налогов. 

Что нового в шестой редакции?

Изменения в шестой версии (DAC6) усиливают меры противодействия агрессивному налоговому планированию с помощью трансграничных структур. Трансграничные структуры — это и компании, и отдельные сделки, и транзакции, и группы компаний, в которых участвуют несколько стран: только из ЕС или из ЕС и других стран. 

Агрессивное налоговое планирование — это использование лазеек в законодательстве, которое позволяет без формального нарушения законов уплатить меньше налогов и получить больше прибыли. Другими словами, если законодательство применяется «для достижения результатов, отличных от тех, которые предполагал законодатель при формулировании правовых норм».

Именно поэтому новые правила относятся в первую очередь к налоговым консультантам, банкирам и другим посредникам: специалистам, которые могут указать клиентам способы налоговой «оптимизации». Раньше клиент после консультации отправлялся применять полученные знания на свой страх и риск, а «налоговая» могла потом проверить его деятельность на предмет нарушений. Или не проверить. Новые правила требуют от посредников уведомлять налоговые органы даже о фактах консультаций, в ходе которых обсуждалось потенциально агрессивное налоговое планирование. При этом оценивать, какие факты носят потенциально агрессивный характер, и нести за это ответственность придется самим посредникам.

Как и о чём будут отчитываться банки?

В рамках DAC6 банк может передать информацию о компании, группе компаний, сделке, конкретном переводе средств, нескольких связанных сделках или транзакциях. Раз в квартал данные будут выгружаться в специальную базу данных, доступ к которой будут иметь налоговые органы Евросоюза. 

DAC6 предполагает ряд индикаторов, которые позволяют заподозрить налоговые нарушения. Обнаружив индикатор, банк может связаться с клиентом и запросить пояснения. Подробное описание индикаторов предложила «Финансовая газета».

Индикаторы делятся на две группы. Принадлежащие к первой группе являются основанием для отправки отчета, только если проходят «тест на основную выгоду», то есть, если банк придет к выводу, что основная цель сделки — получение налоговой выгоды. В Deloitte опасаются, что применение теста «будет затруднительным ввиду его субъективности». Индикаторы второй группы — сами по себе повод для отчета. 

Что конкретно содержится в отчете, который отправляется в налоговую?

В случае выявления индикаторов банк должен будет отправить:

  • названия компаний, имена, даты и места рождения, налоговое резидентство, ИНН лиц, связанных с потенциально агрессивным налоговым планированием;
  • сведения о том, из-за каких индикаторов банк решил отправить отчет, и когда о них стало известно;
  • информацию о самой трансграничной структуре: компании, сделке, транзакции, и т. д. (Директива требует указать здесь название компании и «описать общими словами бизнес компании или суть сделки». Объем и детали могут уточняться в национальных законах или остаться на усмотрение посредников, отправляющих отчет);
  • сумму сделки, объем транзакции, оценку компании — иными словами, ответ на вопрос «о каких деньгах идет речь»;
  • дату, когда состоялась или состоится сделка (пройдет транзакция, начнет работать компания и т. д.);
  • данные о том, какие страны могут заинтересоваться информацией из этого отчета;
  • данные о том, на каких еще граждан стран-участниц может повлиять сделка (имена, фамилии и другие личные данные). 

Резюме

Таким образом, если клиент банка проводит бизнес-операции, в которых есть индикаторы потенциального агрессивного налогового планирования, банк может отправить сведения об этом в систему автоматического обмена информацией ЕС. К системе есть доступ у налоговых органов: информация из системы может быть использована ими при проведении проверок.

Банк может отправить в систему личные данные клиента, данные потенциально связанных или затронутых его действиями лиц, сведения о компании и бизнесе клиента, о самих его вызвавших подозрение действиях, о фигурирующих суммах сделок, транзакций и других операций.

В директиве много неконкретных моментов, которые специально не определены четко и должны быть сформулированы на уровне национальных законодательств. 

Что делать клиентам частного банкинга?

Эксперты критикуют директиву за неконкретность и широту требований как по случаям, в которых требуется отправка информации, так и по ассортименту самой информации. Будьте готовы к тому, что банк может отправить в систему сведения о любой сделке, транзакции и компании (штрафы за нарушение требований могут доходить до миллиона евро). Но это не обязательно обещает проблемы или даже проверку со стороны регуляторов. 

Чтобы избежать проблем, стоит следовать не только букве, но и духу закона и с осторожностью внедрять рекомендации по оптимизации налогообложения. После того как требования DAC6 будут реализованы в национальных законах, вам стоит узнать детали их применения в каждой из стран, с которыми вы ведете дела. 

Читайте также