Какие налоги платят в Люксембурге физические лица: инструкция от East-West United Bank


Люксембургский паспорт занимает четвертое место в глобальном рейтинге Henley & Partners: он открывает безвизовый доступ в 190 стран мира (у лидера, Японии, лишь на три государства больше). Неудивительно, что число получателей гражданства герцогства растет — вдвое за последние пять лет. О том, какие налоговые преимущества есть у резидентов страны, мы уже говорили на вебинаре «Люксембург для бизнеса, инвестиций и жизни», организованном East-West United Bank вместе с экспертами компании Ziffer Group. Более подробный разбор налоговых обязательств, которые выдают новым люксембуржцам вместе с паспортом, — в нашем блоге.

Особенности налогообложения

Как в России и странах Европы, в Люксембурге условия налогообложения различаются в зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом герцогства. И статус налогового резидента не присваивается человеку автоматически после получения люксембургского ВНЖ.

Налоговым резидентом независимо от гражданства признается любое лицо, которое имеет в Люксембурге налоговый домициль (domicile fiscal) или постоянное место жительства (séjour habituel). Налоговый домициль, по мнению налоговых органов, находится там, где у налогоплательщика есть жилье для собственного использования, причем владение объектом, как можно заключить исходя из обстоятельств, будет продолжаться. Под постоянным местом жительства понимается наличие квартиры или дома в Люксембурге, где человек действительно проживает на долговременной основе. Впрочем, даже если недвижимость в герцогстве куплена, все же можно сохранить статус нерезидента, доказав, что центр жизненных интересов (семья, работа, основное жилье) находится за пределами Люксембурга.

Ключевое различие заключается в том, что налоговые резиденты герцогства уплачивают в бюджет герцогства налог с доходов, полученных в любой стране мира, нерезиденты — только от источников в Люксембурге. Между Россией и Люксембургом заключено соглашение об избежании двойного налогообложения: если резидент герцогства получает доход, облагаемый налогом в России, он вправе вычесть сумму уплаченного в РФ налога из суммы подоходного налога, который нужно заплатить в Люксембурге. К некоторым видам доходов соглашение применяет особые условия: так, роялти (доходы от авторских прав и лицензий) освобождаются от налогообложения у источника в РФ при выплате в Люксембург.

Классы налогоплательщиков

Второе отличие налоговой системы Люксембурга — зависимость ставки подоходного налога от семейного положения человека. Исходя из него определены три класса налогоплательщиков:

  • к классу 1 относятся одинокие лица;
  • к льготному классу 2 — супружеские пары и пары, живущие в зарегистрированном партнерстве;
  • промежуточный класс — 1а — составляют одинокие родители с детьми и лица старше 65 лет.

Есть и нюансы: супруги попадают в класс 2, только если подают налоговую декларацию вместе; если отдельно, их относят к классу 1. А вдовцы, разведенные супруги или расставшиеся партнеры сохраняют класс 2 на следующие три года.

C января 2018 года нерезиденты по умолчанию уплачивают налог как одиночки, даже если состоят в браке. В некоторых случаях пара может запросить налогообложение по классу 2: например, когда 90% доходов одного из супругов облагается налогом в Люксембурге или сумма налогооблагаемого дохода за пределами герцогства не превышает 13 тыс. евро.

Класс налогоплательщика влияет на определение налоговой базы. Расчет в каждом случае производится по сложной системе с применением налоговых вычетов, которые зависят от вида дохода, количества детей и пр. В результате налогоплательщики класса 1а платят меньше, чем налогоплательщики класса 1, а каждый из налогоплательщиков класса 2, как правило, платит налог примерно с половины общего дохода пары.

Ключевые налоговые ставки

Подоходный налог

Основной налог, который уплачивают в Люксембурге физические лица, — подоходный. В стране действует прогрессивная шкала: ставка зависит от уровня доходов и варьируется от 0% (для тех, кто зарабатывает меньше 11,3 тыс. евро в год) до 42% (для тех, чьи доходы превышают 200 тыс. евро в год).

Дополнительно к подоходному налогу взимается сбор солидарности: 7% от суммы подлежащего уплате подоходного налога, а для некоторых налогоплательщиков (класса 1 и 1а с доходом от 150 тыс. евро или класса 2 с доходом от 300 тыс. евро) — 9%.

В некоторых случаях доход, получаемый физлицами в Люксембурге (например, зарплата или проценты по банковским депозитам), облагается налогом у источника выплаты. То есть налогоплательщик получает свой доход уже за вычетом подоходного налога и сбора солидарности, а расчетом и перечислением сборов в бюджет занимается организация, выплачивающая доход.

Налог на инвестиционный доход

Налоговая ставка на проценты по банковским депозитам составляет 20%. При этом налог не уплачивается, если сумма начисленных за год процентов не превышает 250 евро.

Дивиденды, которые люксембургские компании выплачивают своим акционерам (резидентам и нерезидентам герцогства), облагаются налогом по ставке 15%. Налог взимается у источника, то есть за расчет и удержание налога отвечает сама компания.

Резиденты Люксембурга отчитываются о полученных дивидендах в налоговой декларации, а их сумма включается в общую массу налогооблагаемых доходов. Уже удержанный у источника 15%-ный налог считается предоплатой по подоходному налогу с дивидендов, подлежащему уплате на уровне акционера. Важно, что акционеры — резиденты Люксембурга имеют право на 50%-ный налоговый вычет: они платят налог лишь с половины суммы дивидендного дохода (но только если выплачивающая компания облагается корпоративным налогом на общих условиях).

Нерезиденты Люксембурга могут воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения между герцогством и своей страной и применить ставку налога у источника на дивиденды, предусмотренную соглашением. Впрочем, для большинства соглашений, в том числе с Россией, она установлена на уровне общеприменимой — 15%.

Прибыль от продажи акций облагается подоходным налогом на следующих условиях:

  • если акции находились в собственности продавца дольше 6 месяцев, а его участие в капитале компании не превышало 10%, доход от продажи полностью освобождается от налогообложения;
  • если акции находились в собственности продавца более 6 месяцев, при этом его участие в капитале компании превышало 10%, доход от продажи облагается налогом на льготных условиях: применимая ставка делится пополам, дополнительно действует налоговый вычет в размере 50 тыс. евро (либо 100 тыс. евро для совместной уплаты налога налогоплательщиками категории 2);
  • в остальных случаях доход от продажи акций облагается подоходным налогом на общих условиях.

Эксперты компании Ziffer Group, которая специализируется на структурировании и защите частного капитала, планировании его преемственности, международном налогообложении и инвестиционной иммиграции, советуют новым резидентам Люксембурга обратить внимание на механизм step-up. Он позволяет учесть рыночную стоимость финансовых активов на дату смены налогового резидентства. Так что при последующей продаже расчет прибыли (и подлежащего уплате налога) будет вестись не от первичной стоимости актива, которая была зафиксирована при его создании или покупе, а от актуальной цены. Step-up особенно актуален для совладельцев компаний, которые планируют выйти из бизнеса, или инвесторов, чьи акции или другие активы успели существенно подорожать.

Налог на недвижимость

Размер ежегодного имущественного налога определяется муниципалитетом: ставка зависит от назначения объекта недвижимости, его местоположения и кадастровой стоимости.

При продаже недвижимости взимается подоходный налог на прирост капитала, но только если она находилась в собственности менее двух лет. Если дольше, прирост капитала облагается по ставке, равной половине общеприменимой ставки подоходного налога.

Длительное владение недвижимостью дает еще одно дополнительное преимущество: к «набежавшему» приросту капитала (то есть к положительной разнице между ценой покупки и текущей стоимостью объекта) каждые 10 лет применяется налоговый вычет: 50 тыс. евро для одиноких людей, 100 тыс. евро — для супругов.

К недвижимости, полученной в наследство от родственников по прямой линии (при условии, что эта недвижимость была для них основным местом жительства) применяется дополнительный вычет, равный 75 тыс. евро.

Ну а если налогоплательщик продает свое основное жилье, прирост капитала не облагается налогом ни при каких условиях.

Льготы и налоговые вычеты

Уменьшить налоговое бремя в Люксембурге можно за счет налоговых вычетов. Так, с соблюдением лимитов отчислений разрешены вычеты в отношении платежей по алиментам и на содержание детей, процентов по ипотеке, премий по полису страхования жизни, взносов по плану жилищных сбережений, благотворительных пожертвований и др. Можно даже получить вычет при покупке экологически безопасных видов транспорта: электромобиля, обычного или электрического велосипеда.

Налоговую базу подоходного налога, как правило, можно уменьшить за счет платежей по другим категориям налогов и сборов. Например, из суммы налогооблагаемого дохода от сдачи жилья в аренду можно вычесть налог на имущество, затраты на ремонт и техническое обслуживание жилья, взносы по имущественному страхованию и пр.

Порядок подачи декларации и уплаты налога

Отчитываться о доходах обязаны все физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, за исключением налогоплательщиков классов 1 и 1а, которые получают в год меньше 100 тыс. евро из одного налогооблагаемого источника, например зарплату или пенсию. Частные предприниматели, которые тоже платят подоходный налог, подают налоговую декларацию за год по аналогии с физическими лицами. Правда, есть особенность: им нужно ежеквартально вносить предоплату, сумма которой рассчитывается индивидуально на основании отчета за предыдущий период.

Налоговую декларацию необходимо направить в службу Налогового управления Люксембурга (ACD) или заполнить на электронном портале до 31 марта года, следующего за отчетным. Если рассчитать сумму к уплате в этот срок не получается, по отдельному запросу его могут продлить до 31 декабря. И за этот временной лимит лучше не выходить: штраф за несвоевременную подачу декларации достигает 10% от суммы налога, пени — 0,6% за каждый месяц просрочки. Отсрочку платежа также можно согласовать с налоговым органом: в этом случае пени будут значительно уменьшены.

***

Несмотря на то что заявленные ставки налогов в Люксембурге сравнительно высоки, налоговая система герцогства позволяет законным путем оптимизировать расходы налогоплательщиков за счет льгот и вычетов. В сравнении с США и некоторыми популярными среди инвесторов странами Европы, налоговые платежи в Люксембурге далеко не самые обременительные: например, в отличие от Испании здесь нет налога на роскошь. А четко выстроенная фискальная модель в значительной степени обеспечивает высокий уровень жизни в стране, который так ценят и постоянные жители Люксембурга, и его многочисленные гости.

Читайте также