Фискальная гавань: какие налоги платят компании в Люксембурге


Люксембург — основное «место прописки» для многих глобальных компаний. Так, один из ведущих работодателей герцогства — интернет-гигант Amazon, который уже создал здесь 2800 рабочих мест и планирует увеличить количество персонала на 20%. Привлекательность юрисдикции Люксембурга объясняется возможностью оптимизации налогообложения за счет многочисленных льгот при достаточно высокой минимальной ставке корпоративного налога — 15%. East-West United Bank подготовил инструкцию по уплате налогов для компаний, которые планируют вести бизнес в герцогстве.

Особенности налогообложения

Резидентом считается юридическое лицо, чье официальное местонахождение (siège statutaire) или место центрального управления (administration centrale) находится в Люксембурге. Такая компания платит налог с доходов, полученных по всему миру. При этом соглашения об избежании двойного налогообложения (такое, например, действует между Россией и Люксембурге) позволяют минимизировать, а иногда и полностью исключить двойное налогообложение доходов, полученных за рубежом.

В отличие от резидентов, компании-нерезиденты (те, которые работают в герцогстве через филиалы и представительства) уплачивают налог на прибыль только от коммерческой деятельности на территории Люксембурга.

Корпоративный налог

Основным налогом для юридических лиц в Люксембурге является налог на прибыль, или корпоративный налог. Его ставка, как и налог на доходы физлиц, исчисляется по прогрессивной шкале и рассчитывается следующим образом:

  • при доходе до 175 тыс. евро в год действует ставка 15%;
  • для дохода от 175 тыс. до 200 тыс. евро устанавливается фиксированный налоговый сбор в размере 26,2 тыс. евро плюс 31% от налогооблагаемой базы свыше 175 тыс. евро;
  • компании с доходом выше 200 тыс. евро облагаются корпоративным налогом по ставке 17%.

Для оптимизации налогообложения в группах компаний в Люксембурге действует режим консолидированного налогоплательщика. Он разрешает перераспределять прибыль и убытки внутри группы компаний (и тем самым уменьшать общую налогооблагаемую базу группы), если головная компания на 95% и более участвует в капитале дочерних организаций. Этот режим применяется только к компаниям — резидентам Люксембурга и при условии, что все компании группы облагаются в Люксембурге корпоративным налогом на общих условиях. Поэтому такие компании, как SPF, пользующиеся специальным налоговым режимом, в группу включаться не могут.

Дополнительные сборы

Сверх налога на прибыль организации уплачивают 7-процентный налог солидарности для взноса в фонд безработицы и муниципальный сбор на бизнес по ставке от 6,75% до 10,5% (меняется в зависимости от региона). Таким образом, компания с центральным офисом в городе Люксембурге, получающая менее 175 тыс. евро в год, платит налог на прибыль по эффективной ставке 22,8%. А если годовая прибыль превышает 200 тыс. евро, эффективная ставка вырастает до 24,94%. Для сравнения, в соседней Франции ставка составляет 28–31%, в Германии — 29,9%.

Муниципалитеты (коммуны) взимают «коммунальный налог на недвижимость». В качестве налоговой базы применяется единая оценочная стоимость недвижимости, а для расчета налога — базовая ставка в размере 0,7–1% (в зависимости от категории недвижимости), умноженная на коэффициент для муниципалитета и данного типа собственности.

Люксембургские организации, подпадающие под общий налоговый режим, уплачивают налог на собственные средства по ставке 0,5% от суммы чистых активов, не превышающих 500 млн евро, и 0,05% от суммы чистых активов свыше 500 млн евро.

Минимальная сумма налога составляет 4815 евро для компаний, у которых сумма финансовых активов, ценных бумаг, денежных средств превышает 90% от их суммы баланса и 350 тыс. евро. Для прочих компаний сумма минимального налога варьируется (в зависимости от размера баланса) от 535 до 32,1 тыс. евро.

Прирост капитала при продаже акций облагается налогом как обычный доход. При этом доход от продажи не менее 10% акций (либо не меньше 6 млн евро в стоимостном выражении) освобождается от уплаты корпоративного налога при условии, что компания-резидент владела акциями не менее 12 месяцев до момента продажи. 

Налог на добавленную стоимость

В Люксембурге установлены основная (17%) и пониженные ставки НДС (14%, 8% и 3%). Минимальная ставка, к примеру, применяется к фармацевтическим препаратам, продуктам питания, бумажным книгам и одежде для детей.

Некоторые компании освобождаются от уплаты НДС: это касается организаций, оказывающих медицинские, банковские, страховые и некоторые другие услуги.

Компании должны регистрироваться в качестве плательщика НДС при соответствии ряду критериев, основной из которых — ожидаемый годовой оборот свыше 35 тыс. евро.

Оптимизация налогообложения

Люксембург не зря считается «фискальной гаванью»: многим компаниям, ведущим бизнес в герцогстве, доступны существенные налоговые льготы.

В частности, инвестиционные фонды-резиденты освобождены от корпоративного налога, муниципального налога на бизнес и уплаты подоходного налога с дивидендов. Вместо этого они ежегодно уплачивают «налог на подписку» (subscription tax) в размере 0,5% от чистых активов фонда; при определенных условиях ставка может быть снижена до 0,1%.

Компании по управлению частным капиталом (SPF) освобождены от налогообложения корпоративной прибыли и от налога на собственные средства. Вместо этого они платят налог на подписку по ставке 0,25% от налоговой базы. Для ее расчета суммируется внесенный уставный капитал, премии по акциям, дополнительный капитал без выпуска акций плюс избыточная задолженность, превышающая восьмикратную сумму этого дополнительного капитала. Сумма взимаемого с SPF налога на подписку составляет не менее 100 евро и не более 125 тыс. евро в год.

Судоходные компании не облагаются муниципальным сбором. Кроме того, при приобретении судов такие компании могут претендовать на инвестиционные налоговые кредиты. Фермерские предприятия могут вычесть из налогооблагаемого дохода 30% от суммы инвестиций в бизнес, если они не превышают 250 тыс. евро.

Чистая прибыль компаний от активов интеллектуальной собственности при некоторых условиях освобождается от уплаты налога на прибыль на 80%. Кроме того, компании, участвующие в научно-исследовательской и инновационной деятельности, могут оформить поддержку от государства через Société Nationale de Crédit et d'Investissement и получить кредитное финансирование по ставке ниже рыночной.

Наиболее выгодную схему оптимизации можно рассчитать при содействии ведущих экспертов в области фискального права и налогообложения, которых готов порекомендовать своим клиентам East-West United Bank.

Налоговая и финансовая отчетность

Отчетный период в Люксембурге равен календарному году. В соответствии с финансовым законодательством герцогства компании ежегодно сдают отчет, который включает баланс организации, отчет о прибыли и убытках с пояснениями и справку о текущей структуре предприятия (Annual Return).

Налоговую декларацию необходимо подать до 31 мая года, следующего за отчетным. Ежеквартально юридические лица уплачивают авансовые платежи в счет погашения налога на прибыль. Их суммы рассчитываются индивидуально для каждой компании на основании отчета за предыдущий период.

По общему правилу за неуплату или несвоевременную уплату налогов ежемесячно начисляется пеня в размере 0,6% от суммы налога. За непредставление налоговой декларации на компанию может быть наложен штраф в размере 10% от суммы налога.

 Для иностранных инвесторов финансовая привлекательность Люксембурга складывается из стабильности экономики, надежности банковского сектора и благоприятных условий для ведения бизнеса. Понимание ключевых налоговых правил и законов оптимизации позволит компаниям размещать свои активы в герцогстве с максимальной выгодой.

Читайте также