Денонсация соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами: влияние и ожидаемая реакция бизнеса


В марте 2020 года Россия объявила о своем намерении повысить ставки налога у источника на дивиденды и процентные платежи через так называемые транзитные юрисдикции. Как следствие, переговоры по соглашениям об избежании двойного налогообложения начались с Кипром, Люксембургом, Мальтой и Нидерландами. Переговоры с Мальтой, Кипром и Люксембургом оказались успешными, в то время как дискуссии с Нидерландами не достигли консенсуса.

По мнению России, текущие положения договора приводят к потере налоговых поступлений в России, в то время как Нидерланды утверждают, что предлагаемые изменения ставят под угрозу налоговую позицию компаний, ведущих операционную экономическую деятельность.

В результате законодательная процедура денонсации налогового соглашения с Нидерландами, начатая Государственной думой России 12 апреля 2021 года, была завершена 7 июня 2021 года уведомлением Нидерландов о расторжении соглашения.

Следовательно, с 1 января 2022 года выше обозначенное соглашение между Нидерландами и Россией перестанет действовать. Денонсация налогового соглашения приведет к неблагоприятным налоговым последствиям для обеих стран, в частности:

  • в случае двойного налогового резидентства, правило разрешения конфликта перестает применяться, что может привести к двойному налогообложению налогоплательщиков;
  • дивиденды будут облагаться налогом в России по ставке 15%, а проценты и роялти — по ставке 20%;
  • российский налог у источника также будет применяться при продаже акций и долей компаний, владеющих недвижимым имуществом в России;
  • освобождение от возможности признавать эмитентов рыночных облигаций налоговыми резидентами России не будет применяться;
  • некоторые льготы для контролируемых иностранных компаний перестанут применяться (например, в отношении эффективной налоговой ставки для эмитентов рыночных облигаций);
  • местное освобождение от налогообложения дивидендов в Нидерландах перестанет применяться в том случае, если получателем является российская компания (применимо также к ликвидационным выплатам);
  • возможное включение Нидерландов в черный список Минфина России;
  • в целом уменьшение возможностей для устранения двойного налогообложения и увеличение риска дважды уплатить налоги по одним и тем же объектам налогообложения.

Реакция бизнеса

Принимая во внимание вышеизложенные факты, российские компании, инвестирующие в голландские компании, и наоборот, столкнулись с необходимостью оценки потенциального влияния этой ситуации на их бизнес.

Ожидается, что значительная часть затронутого бизнеса воспользуется последней возможностью для распределения доходов на все еще действующих условиях соглашения до его прекращения.

В отношении будущей деятельности, несмотря на различные альтернативы, широко предлагаемые налоговыми консультантами для смягчения вышеупомянутых неблагоприятных последствий, ожидается два основных сценария делового поведения.

Российский бизнес с холдингами и другими неоперационными компаниями в Нидерландах (что составляет значительную часть прямых инвестиций в Нидерланды) рассмотрит возможность перехода в специальные административные районы в России, созданные для возвращения российского бизнеса из офшоров (однако из-за юридических ограничений не каждая компания в настоящее время может это сделать), или в другую юрисдикцию, что, однако, будет нести дополнительные риски, в том числе исторические в отношении ранее полученных налоговых льгот.

Часть бизнеса рассмотрит применение «сквозного подхода», но Минфин России уже дал понять, что со временем эта возможность будет уменьшаться.

Привлекательность российских прямых инвестиций для голландского бизнеса сократится из-за снижения доходности инвестиций вместе с ростом политической напряженности. Возможно, компании рассмотрят сокращение присутствия в России. Однако для голландской экономики это не будет иметь большого значения. Некоторые из голландских компаний попытаются найти новую транзитную юрисдикцию, однако со всеми соответствующими налоговыми последствиями, которых становится все больше и больше из-за ужесточения мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Читайте также